Khái niệm

Thuế nhà thầu, hiện tại theo quy định của pháp luật Việt Nam không có định nghĩa cụ thể về thuế nhà thầu.
Tuy nhiên theo quy định của pháp luật ta có thể hiểu đây là loại thuế áp dụng cho các đối tượng là tổ chức, cá nhân nước ngoài (không hoạt động theo luật Việt Nam) có phát sinh thu nhập từ việc cung ứng dịch vụ hoặc dịch vụ gắn với hàng hóa tại Việt Nam[1]

Đối tượng áp dụng[2]

1.      Tổ chức nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam có hoặc không hiện diện ở Việt Nam, cá nhân nước ngoài cả đối tượng cư trú và không lưu trú ( gọi chung là Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài):
·         Hoạt động kinh doanh ở Việt Nam;
·         Có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
2.      Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa tại Việt Nam theo hình thức:
·         Xuất nhập khẩu tại chỗ và có phát sinh thu nhập tại Việt Nam hoặc thực hiện phân phối hàng hoá tại Việt Nam hoặc
·         Cung cấp hàng hoá theo điều kiện giao hàng của các điều khoản thương mại quốc tế – Incoterms mà người bán chịu rủi ro liên quan đến hàng hóa vào đến lãnh thổ Việt Nam.
3.      Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện một phần hoặc toàn bộ hoạt động kinh doanh phân phối hàng hoá, cung cấp dịch vụ tại Việt Nam trong đó tổ chức, cá nhân nước ngoài:
·         Là chủ sở hữu đối với hàng hóa
·         Đang chịu trách nhiệm về hàng hóa
·         Ấn định giá bán hàng hóa, dịch vụ;
(bao gồm cả trường hợp uỷ quyền hoặc thuê một số tổ chức Việt Nam thực hiện)
4.      Tổ chức, cá nhân nước ngoài thông qua tổ chức, cá nhân Việt Nam để thực hiện việc đàm phán, ký kết các hợp đồng đứng tên tổ chức, cá nhân nước ngoài.
5.      Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu, phân phối tại thị trường Việt Nam, mua hàng hoá để xuất khẩu, bán hàng hoá cho thương nhân Việt Nam theo pháp luật về thương mại.

Các loại thuế áp dụng[3]

1.      Nhà thầu là tổ chức:
·         Thuế giá trị gia tăng (GTGT),
·         Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)
2.      Nhà thầu là cá nhân:
·         Thuế giá trị gia tăng (GTGT)
·         Thuế thu nhập cá nhân (TNCN)

Phương pháp kê khai[6]

a.      Đối tượng và điều kiện áp dụng:
·         Có cơ sở thường trú tại Việt Nam, hoặc là đối tượng cư trú tại Việt Nam;
·         Thời hạn kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ từ 183 ngày trở lên kể từ ngày hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ có hiệu lực;
·         Áp dụng chế độ kế toán Việt Nam và thực hiện đăng ký thuế, được cơ quan thuế cấp mã số thuế.
b.      Cách thức nộp thuế:
Thực hiện nộp thuế theo quy định về thuế GTGT, TNDN của pháp luật Việt Nam.

Phương pháp trực tiếp[7]

a.      Đối tượng và điều kiện áp dụng
Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài không đáp ứng được một trong các điều kiện nêu tại đối tượng của phương pháp kê khai thì Bên Việt Nam nộp thay thuế cho Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài.
b.      Thuế GTGT:

Trong đó:
i.     Doanh thu tính thuế GTGT:
Là toàn bộ doanh thu chưa trừ các khoản thuế phải nộp, kể cả các chi phí bên Việt Nam trả thay:
Cách xác định doanh thu trong một số trường hợp:
·         Trường hợp giá trị hợp đồng không bao gồm thuế GTGT phải nộp:

·         Trường hợp nhà thầu nước ngoài đã chuyển giao bớt việc cho nhà thầu phụ:
Doanh thu không bao gồm doanh thu tạo ra bởi công việc do nhà thầu phụ thực hiện
ii.   Tỷ lệ % để tính thuế GTGT:

c.       Thuế TNDN:

Trong đó:
i.      Doanh thu tính thuế TNDN:
Doanh thu tính thuế TNDN là toàn bộ doanh thu đã bao gồm các khoản thuế và chi phí khác do bên VN trả thay và trừ thuế GTGT.
Cách xác định doanh thu trong một số trường hợp:
·         Trường hợp doanh thu nhận được không bao gồm thuế TNDN phải nộp:

·         Trường hợp nhà thầu nước ngoài đã chuyển giao bớt việc cho nhà thầu phụ:
Doanh thu không bao gồm doanh thu tạo ra bởi công việc do nhà thầu phụ thực hiện
ii.    Tỷ lệ thuế TNDN tính trên doanh thu:

 Phương Pháp Hỗn Hợp[8]

a.       Đối tượng và điều kiện áp dụng
Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài nếu đáp ứng đủ hai điều kiện về phương pháp nộp trực tiếp và phương pháp kê khai.
b.     Cách thức nộp thuế:
Tương tự như Phương pháp kê khai và Phương pháp nộp trực tiếp