HỘ KINH DOANH

DOANH NGHIỆP

Các loại thuế phải đóng khi có thu nhập từ hoạt động kinh doanh

Thuế môn bài, thuế khoán ( bao gồm thuế GTGT, thuế TNCN)

Thuế môn bài, Thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế môn bài

Cách tính:

- Dựa trên doanh thu (Nghị định 139/2016/NĐ-CP quy định về lệ phí môn bài)

- Hộ kinh doanh có thể được miễn thuế môn bài.

- Hộ kinh doanh không phải khai lệ phí môn bài. Cơ quan thuế căn cứ doanh thu để xác định số tiền cần phải nộp.

- Hộ kinh doanh kinh doanh bất động sản khai lệ phí môn bài một lần theo từng hợp đồng cho thuê bất động sản.

- Thời hạn nộp:

Chậm nhất là 30/1 hằng năm. Đối với hộ kinh doanh mới thành lập hoặc mới ra kinh doanh thì thời hạn nộp chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng tiếp theo tháng có phát sinh nghĩa vụ khai thuế theo quy định pháp luật về thuế thu nhập cá nhân

 Cách tính:

- Dựa trên vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư (Thông tư 302/2016/TT-BTC hướng dẫn về lệ phí môn bài do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành)

- Doanh nghiệp không được miễn thuế môn bài.

- Khai lệ phí môn bài một lần khi mới ra hoạt động kinh doanh, chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng bắt đầu hoạt động kinh doanh. (Nếu trong năm không có các yếu tố thay đổi mức phí môn bài thì chỉ cần nộp phí không cần kê khai, nếu có thay đổi thì phải nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là 31/12 của năm có sự thay đổi).
- Thời hạn nộp:

Thời hạn nộp lệ phí môn bài chậm nhất là 30/1 hằng năm. Đối với doanh nghiệp mới thành lập hoặc mới ra kinh doanh thì thời hạn chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai lệ phí môn bài.

Khai thuế, nộp thuế

Đối với hộ kinh doanh nộp thuế khoán ổn
định:

- Hàng tháng phải nhận tờ khai và kê khai doanh thu kinh doanh chậm nhất là ngày 15 của tháng cuối kỳ ổn định (đối với hộ đang kinh doanh) hoặc ngày 15 của tháng bắt đầu kinh doanh. Nộp tờ khai chậm nhất là ngày 20 của tháng bắt đầu kinh doanh hoặc ngày 20 của tháng cuối kỳ ổn định.

- Các cơ quan thuế sẽ gửi trực tiếp thông báo nộp thuế đến các hộ kinh doanh, theo đó, các hộ kinh doanh sẽ phải tiến hành nộp thuế chậm nhất sau 3 ngày nhận được thông báo. Nếu thông báo được chuyển qua bưu điện thì sẽ được phép nộp chậm 5 ngày so với thời gian được ghi trên thông báo.

- Đối với những cá nhân, hộ kinh doanh ở xa địa bàn kho bạc nhà nước hoặc kinh doanh lưu động, không liên tục sẽ cơ quan sẽ tổ chức thu thuế, sau đó sẽ nộp vào ngân sách nhà nước, thời gian nộp không quá 3 ngày kể từ ngày thu được tiền.

Đối với hộ kinh doanh có kê khai dựa trên hóa đơn:

- Hàng tháng phải lập tờ khai thuế và nộp tờ khai trong 20 ngày đầu tháng tiếp sau.

-  Nộp thuế theo thông báo thuế của cơ quan thuế , thời hạn nộp thuế chậm nhất không quá ngày 20 của tháng tiếp theo.

- Hộ kinh doanh nộp thuế theo kê khai tạm nộp thuế TNCN hàng quý theo tờ khai thuế TNCN hoặc theo số cơ quan thuế ấn định, thời hạn nộp thuế chậm nhất không quá ngày cuối cùng của tháng cuối quý. 

- Từ ngày 15/11/2014 Doanh nghiệp không phải nộp hồ sơ khai thuế theo quý. Căn cứ kết quả sản xuất, kinh doanh, DN thực hiện tạm nộp số tiền thuế TNDN của quý.

- Doanh nghiệp phải khai thuế quyết toán thuế năm và khai quyết toán thuế đến thời điểm doanh nghiệp thực hiện chia tách hợp nhất sáp nhập, chuyển đổi hình thức sỡ hữu, giải thể chấm dứt hoạt động.

- Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế chậm nhất là 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế cũng là thời hạn nộp thuế.

Căn cứ tính thuế

Thuế khoán dựa trên doanh thu tính thuế và tỷ lệ thuế trên doanh thu

1. Doanh thu tính thuế:

- Doanh thu tính thuế là doanh thu bao gồm thuế của toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế của các hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ.

- Đối với cá nhân hộ kinh doanh có sử dụng hóa đơn của cơ quan thuế thì doanh thu tính thuế được dựa trên doanh thu khoán và doanh thu dựa trên hóa đơn.

+ Xác định doanh thu không xuất hóa đơn:

- Đối với doanh thu không xuất hoá đơn: cơ quan thuế xây dựng mức thuế khoán dựa trên cở sở số liệu tự kê khai của hộ kinh doanh và tài liệu điều tra khảo sát của cơ quan thuế sẽ được tham vấn của hội đồng tư vấn thuế xã phường. Các hộ kinh doanh ổn định có thể tự xác định đươc mức doanh thu không xuất hóa đơn dưạ trên cơ sở doanh năm trước. Đối với hộ mới ra kinh doanh thì căn cứ theo mức của hộ có cùng ngành nghề nghề quy mô cùng địa bàn.

- Trường hợp hộ kinh doanh không tự xác định được doanh thu tính thuế hoặc xác định không phù hợp thì cơ quan thuế ấn định thuế.

2. Tỷ lệ thuế tính trên doanh thu

- Danh mục ngành nghề tính thuế GTGT, TNCN  theo tỷ lệ (%) trên doanh thu đối với cá nhân kinh doanh ban hành kèm theo thông tư 92/2015/TT-BTC.

Dựa trên thu nhập tính thuế và thuế suất thuế TNDN

1. Thu nhập tính thuế:

- Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - (Thu nhập được miễn thuế + các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định)

Thu nhập chịu thuế = Doanh thu- chi phí được trừ + các khoản thu nhập khác.

- Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung cấp dịch vụ bao gồm các khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

+ Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế là doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT

+ Đối với doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp trực tiếp là doanh thu bao gồm thuế GTGT.

2. Thuế suất thuế TNDN

- Thuế suất thuế TNDN là 20% (năm 2017).

Phương pháp tính thuế

Thuế khoán (thuế GTGT, thuế TNCN):

- Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT  tỷ lệ thuế GTGT

- Số thuế TNCN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNCN   tỷ lệ thuế TNCN.

- Thuế TNDN = Thu nhập tính thuế

thuế suất thuế TNDN

- Trường hợp doanh nghiệp có trích quỹ phát triển khoa học công nghệ thì thuế TNDN = (thu nhập tính thuế - phần trích lập quỹ KHCN (nếu có))

 thuế suất  thuế TNDN

Các trường hợp không phải nộp thuế, được miễn thuế, giảm thuế

- Doanh thu từ 100 triệu/ 1 năm trở xuống => không phải nộp thuế GTGT, TNCN và được miễn thuế môn bài. (khoản 2 Điều 1, Điều 3 Thông tư 92/2015/TT-BTC hướng dẫn thực hiện thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực hiện một số nội dung sửa đổi, bổ sung về thuế thu nhập cá nhân quy định tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế 71/2014/QH13 và Nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành).

- Hộ gia đình kinh doanh hoạt động sản xuất không thường xuyên, không có địa điểm cố định theo hướng dẫn của BTC; HGĐ sản xuất muối, nuôi trồng đánh bắt thủy hải sản và dịch vụ hậu cần nghề cá được miễn thuế môn bài.

- Trường hợp kinh doanh không trọn một năm (không đủ 12 tháng dương lịch) thì doanh thu tính thuế thực tế để xác định số thuế phải nộp trong năm là doanh thu tương ứng với số tháng thực tế kinh doanh.

- Trường hợp đã được cơ quan nhà nước thông báo số thuế phải nộp, nếu kinh doanh không trọn năm thì được giảm thuế tương ứng với số tháng ngừng/nghỉ kinh doanh trong một năm.

- Các khoản thu nhập được miễn thuế, giảm thuế TNDN được quy định tại Điều 8 thông tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành được sửa đổi, bổ sung theo Điều 6 thông tư 96/2015/TT-BTC hướng dẫn thực hiện thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực hiện một số nội dung sửa đổi, bổ sung về thuế thu nhập cá nhân quy định tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế 71/2014/QH13 và Nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành bao gồm các khoản thu nhập thỏa mãn các điều kiện cụ thể (thuộc các ngành nghề nhất định) và được miễn thuế trong một thời gian nhất định.

- Doanh nghiệp tạm ngừng kinh doanh cả năm dương lịch hoặc năm tài chính (1/1-31/12), không phát sinh nghĩa vụ thuế thì không phải kê khai nộp thuế môn bài, báo cáo tài chính, quyết toán thuế TNDN. Doanh nghiệp tạm ngừng kinh doanh không trùng với năm dương lịch (thời gian tạm nghỉ kéo dài trong 2 năm dương lịch) thì kê khai nộp thuế môn bài cho cả năm thứ nhất. Đối với năm thứ 2, nếu ra kinh doanh trong 6 tháng đầu năm nộp thuế môn bài cả năm; 6 tháng cuối năm thì nộp 50% mức thuế môn bài cả năm.

Khác

- Hộ kinh doanh không phải nộp báo cáo tài chính, chỉ phải nộp bảng kê hàng hóa dịch vụ bán ra, tình hình sử dụng hóa đơn.

- Hộ kinh doanh không được thực hiện chuyển lỗ.

- Doanh nghiệp phải nộp báo cáo tài chính cho các cơ quan có thẩm quyền nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý.

- Doanh nghiệp được thực hiện chuyển lỗ để xác định thu nhập tính thuế, thời gian được chuyển lỗ không quá 5 năm.